试述避免双重征税的方法。
【正确答案】：在国际税收实践中，避免或消除国际双重征税的方法主要有以下两种：(1)单边法该方法可分为以下三类：①抵免法抵免法是指居住国(国籍国)政府在本国税法规定的限度内，允许本国居民(公民)用已在境外向有关国家缴纳的同类税收，部分或全部从本国应缴纳税额中给予扣除。抵免法又分直接抵免和间接抵免两种。直接抵免是提允许抵免的外国税收必须是本国居民或公民纳税人直接向有关外国政府缴纳的税收。间接抵免是一国政府对本国居民或国籍公司从境外子公司取得的股利、红利应归属于境外子公司所交纳的所得税采取的一种抵免方法。②免税法免税法是指居住国(国籍国)对本国居民(公民)来源于外国的所得(已被有关政府征收同类或类似税种)免予征税。在具体实施中又有全额免税法和累进免税法两种。全额免税法是指一国政府放弃居民(公民)税收管辖权，对居民(公民)来源于国内的所得征税时，完全不考虑纳税人在国外的所得，仅按国内所得额确定适用税率征税的方法。累进免税法是指一国政府对本国居民(公民)行使居民(公民)管辖权，对居民(公民)源于国内的所得征税时，仍将已免予征税的境外所得考虑在内，其适用的税率是将国内外的所得汇总起来确定。③扣除法扣除法是指一国政府对本国纳税人的世界范围所得征税时，允许纳税人将其中已就海外所得向有关外国政府缴纳的税收作为费用从应税所得中扣除。(2)双边法具体方法有：①明确缔约国可对其行使居民管辖权的纳税人的范围。各国关于居民认定标准上的差异会引起有关国家行使居民管辖权时的冲突和重叠。②限定缔约国地域管辖权实施范围。③明确居住国免除国际双重征税的方法和适用的税种范围。在协定规定的税种范围内，缔约国一方应对另一方课征的税种承担税收抵免或据以实行免税的义务。
