力可啤酒厂(增值税一般纳税人)在2007年10纳税期内有下列业务：(1)从某经营部门(一般纳税人)购进啤酒花，价值90万元(不含税)；(2)购进其他用于应税项目的制酒原料，价值8万元(不含税)；(3)购进一台生产用机器，价值20万元(不含税)；(以上业务均有符合规定的增值税专用发票)(4)向消费者销售啤酒2000吨，每吨单价2500元(不含税)，货款已收；(5)向一些个体工商户销售啤酒200吨，每吨单价2800元；(6)向某公司周年酒会赞助啤酒1吨，价值3000元(不含税)(7)奖励本厂职工啤酒10吨，价值29000元(不含税)；(8)上期未抵扣的进项税金为6000元。根据上述材料，计算力可啤酒厂2007年10月应缴纳的增值税额。
【正确答案】：解：(1)力可啤酒厂的进项税额，适用13％的低税率，允许抵扣。(2)啤酒厂的进项税额，适用17％的低税率，允许抵扣。(3)购进机器一台属于固定资产，其进项税金不可以抵扣。(4)向消费者销售啤酒，应计算销项税额。(5)向个体工商户销售啤酒，其销售额为含税价格，应换算成不合税价格后计算销项税额。(6)向公司周年酒会赞助的啤酒，视为销售行为，应征收增值税。(7)自己企业生产的啤酒分给本单位职工，视同销售行为，应征收增值税。(8)上期未抵扣的进项税金结转本期抵扣。(9)销项税额={2000×2500+2OO×2800÷(1+17％)+3000+29000×17％=93．68(万元)。(10)进项税额=90×13％+8×17％=13．06(万元)。(11)应纳增值税额=销项税额一进项税额=93．68-13．06-6000÷10000=80．02(万元)。
