OK啤酒厂(增值税一般纳税人)在某纳税期内发生下列业务：(1)从某粮食经营部门(一般纳税人)购进大麦一批，价值100万元(不含税)；(2)购进其他用于应税项目的原料，价值10万元(不含税)；(3)购进生产设备一台，价值20万元(不含税)；(以上业务均有符合规定的增值税专用发票)(4)向一般纳税人销售啤酒3000吨，每吨单价3200元(不含税)，货款已收；(5)向个体户销售啤酒300吨，每吨单价3500元(普通发票)；(6)向某新闻发布会赞助啤酒1吨，价值3200元(不含税)(7)分给本厂职工啤酒10吨，价值32000元(不含税)；(8)上期未抵扣的进项税金为8000元。根据上述材料，计算该啤酒厂应纳增值税额，并说明理由。
【正确答案】：解：(1)进项税额，适用13％的低税率，允许抵扣。(2)进项税额，适用17％的低税率，允许抵扣。(3)固定资产，其进项税金不可以抵扣。(4)向一般纳税人销售啤酒，应计算销项税额。(5)向个体户销售啤酒，其销售额为含税价格，应换算成不合税价格后计算销项税额。(6)赞助啤酒，视同销售行为，应征收增值税。(7)自产货物分给本单位职工使用，视同销售行为，征收增值税。(8)上期未抵扣的进项税金结转本期抵扣。(9)销项税额=(3000×3200+300×3500÷(1+17％)+3200+32000}×17％=179．055(万元)。(10)进项税额=100X13％+10×17％=14．7(万元)。(11)应纳增值税额=销项税额一进项税额=179．055—14．7—8000÷10000=163．56(万元)。
