(2005．4，案例分析40)某企业(增值税一般纳税人)2003年10月份购销业务如下：(1)购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3．91万元；(2)购进原料钢材20屯，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1．36万元；(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元；(4)销售税率为17％的产品一批，取得收入42万元(不含税价)；(5)上期未抵扣的进项税额1万元。根据上述资料，依据税法规定，计算该企业本期应纳增值税，并说明理由。
【正确答案】：(1)购进生产原料，其增值税专用发票上注明的税款符合规定，其进项税金允许抵扣。(2)购进钢材20吨，其增值税专用发票上注明的税款符合规定，其进项税金允许抵扣。(3)购进农产品，凭收购凭证上注明的价款，按10％扣除率计算可以抵扣的进项税金。(4)销售产品一批，取得收入征收增值税；本期销项税额=42×17％=7．14(万元)。(5)上期未抵扣的进项税额，结转本期抵扣。(6)本期进项税额=3．91+1．36+42×10％=9．47(万元)。(7)本期应纳增值税额=7．14-9．47—1=-3．33(万元)。(8)本期不纳税-3．33万元结转下期继续抵扣。
