某居民企业2012年1月1日成立，2013年发生业务如下：(1)取得主营业务收入1000万元，其他业务收入10万元；(2)主营业务成本670万元，其他业务成本6万元；(3)发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的招待费50万元；(4)发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元；(5)营业税金及附加75万元：营业外支出借方发生额125万元，其中：税款滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元；向社会的公益性捐赠120万元；根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：(1)计算企业2013年准予税前扣除的管理费用。(2)计算企业2013年准予税前扣除的销售费用．(3)计算企业2013年准予扣除的营业外支出。(4)计算企业2013年应当缴纳的所得税。
【正确答案】：(1)业务招待费扣除标准=(1000+10）*5‰=5.05（万元）>50*60%=30（万元）税前可以扣除的业务招待费是5.05万元。所以，税前可以扣除的管理费用为200-50+5.05=155.05(万元）。(2)广告和业务宣传费扣除限额=(1000+10)*15‰=151.5（万元），本期实际列支80万元可以据实扣除。税前可以扣除的销售费用为240万元。(3)计算企业2013年准予扣除的营业外支出。企业会计利润=(1000+10）-（670+6)- 200 - 240 - 75—125=216（万元）公益性捐赠扣除的限额=216*12%=25.92（万元），捐赠额实际发生额为120万元，税前可以扣除的捐赠额为25.92万元。税法滞纳金，不得扣除；环保部门的罚款1万元，不得扣除税前准予扣除的营业外支出= 125-1-1 - 120+25.92= 28.92(万元)。(4)计算企业2013年应当缴纳的所得税额。应纳税所得额=2l6+(50- 5.05)+(125 - 25.92)=360.03 （万元）应纳所得税额=360.03*25%=90（万元）。
