我国某机械制造有限公司系增值税一般纳税人，2013年度生产经营情况如下：(1)销售产品取得不含税收入9000万元；(2)产品销售成本3300万元；(3)销售税金及附加200万元；(4)销售费用1000万元（其中广告费350万元）；财务费用200万元；(5)管理费用1200万元（其中业务招待费85万元）；(6)营业外支出800万元（其中通过政府部门向贫困地区捐款150万元，非广告性质的赞助支出50万元）(7)全年提取计人成本费用中的实发工资800万元，发生职工工会经费、职工教育经费、职工福利费140万元，分别按工资总额的2%、2.5%、14%的比例提取，并且均实际支出。要求：根据所给资料，回答下列问题：(1)该企业所得税前可以扣除的管理费用、销售费用分别为多少万元？(2)企业准予扣除的营业外支出为多少万元？(3)企业准予扣除工资和三项经费为多少万元？(4)企业应纳企业所得税为多少万元？
【正确答案】：(1)广告费用扣除限额=9000×15%=1350（万元）实际发生350万元，准予据实扣除。业务招待费限额=9000×5‰=45（万元），实际发生额的60%=85×60%=51（万元）， 准予扣除45万元。可以扣除的销售费用、管理费用合计=350+45=395（万元）。(2)2013年利润总额=9000-3300-200-1000-200-1200-800=2300(万元)。公益捐赠税前扣除限额=2300×1200=276（万元）实际公益捐赠额150万元未超过税法规定的扣除限额，非广告性赞助支出不可以税前扣除，准予扣除的营业外支出=800-50=750（万元）。(3)税务机关核定的工资是800万元，准予扣除的工资和三项经费=800×(1+2%+2.5%+14%)=953.50（万元）实际扣除140万。(4)应纳税所得额=2300+85-45+50=2390（万元） 应缴企业所得税=2390×25%=597.5（万元）
