某化妆品厂（增值税一般纳税人)，主要生产销售化妆品（消费税税率30%）和护肤护发品（非应税消费品）。2013年3月份的生产经营情况如下： （1）以分期收款方式销售化妆品一批，不含税价款240000元，合同约定本月收回50%货 款，余款下月收回，本期实际收到不含税价款100000元，货物已发出。 （2）采用直接收款方式销售化妆品一批，不含税价款1200000元，因购货方购买数量较大， 给予其9折价格优惠；折扣额与销售额开具在同一张专用发票上。 （3）将自产护肤护发品一批用于集体福利，实际生产成本25000元；将成套化妆品一批用于广告样品，实际生产成本20000元。货物已全部发出，均无同类产品售价。 其他相关资料：化妆品成本利润率为5%；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认 证或申报抵扣。 要求：根据上述资料，计算化妆品厂3月份的应纳增值税额。
【正确答案】：（1）销项税额＝240000×50%×17%＝20400 【提示】按合同约定的50%确认增值税，不按照实际收款价确认增值税 （2）销项税额＝1200000×90%×17%＝183600 【提示】开在一张专用发票上，可以按折扣后的金额确认增值税 （3）护肤品销项税额＝25000×（1＋5%）×17%＝4462.5 化妆品销项税额＝20000×（1＋5%）/（1－30%）×30%＝9000 【提示】护肤品不涉及消费税，化妆品消费税的征税范围；因为没有同类售价，所以需要用组价公式计算。
