某企业为居民企业，2014年全年经营业务如下： （1）取得销售收入4000万元。 （2）发生产品销售成本2600万元。 （3）发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元。 （4）销售税金160万元（含增值税120万元）。 （5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。 （6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、之处职工福利费31万元，职工教育经费7万元。 要求：按下列顺序回答问题： （1）企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为多少万元？ （2）企业营业外支出需要调增的数额为多少万元？ （3）企业“三项经费”应调增所得税额为多少万元、 （4）企业应纳企业所得税为多少万元？
【正确答案】：（1）广告费用扣除限额=4000×15%=600（万元） 实际发生650万元，调增650-600=50万 业务招待费用限额=4000×5‰=20（万元），实际发生额的60%=25×60%=15（万元）， 准予扣除15万元。调增25-15=10万 应调增的销售费用、管理费用=50+10=60（万元）（2）2013年利润总额=4000-2600-770-480-60-40-50+80=80（万元） 公益捐赠税前扣除限额=80×12%=9.6（万元） 实际公益捐赠额30万元超过税法规定的扣除限额，调增30-9.6=20.4（万元） 税收滞纳金6万元不可以税前扣除，营业外支出需要调增的数额为20.4+6=26.4万元（3）职工公会经费调增5-200×2%=1万元、职工福利费31-200×14%=3（万元）， 职工教育经费7-200×2.5%=2（万元） “三项经费”应调增所得额=1+3+2=6（万元）（4）应纳税所得额=80+60+20.4+6=166.4（万元） 应缴企业所得税166.4×25%=41.6（万元）
