目的:练习社会支付清算系统的核算。
资料:
(1)国家处理中心收到发报中心发来的支付报文，由北京市工商银行大额支付上海市工商银行5000万元。
(2)国家处理中心收到发报中心发来的支付报文，由北京市工商银行划缴市国库款9000万元。
(3)国家处理中心收到发报中心发来的支付报文，由北京市国库直接支付预算支出6000万元，收款单位在北京市工商银行开户。
(4)国家处理中心收到电子联行专用汇兑报文，由北京工商银行汇往上海工商银行2000万元。
(5)电子联行通汇行北京市农业银行发往支付系统参与者南京银行托收承付款项500万元，支付信息通过电子联行主站发送转换中心。
要求:编制国家处理中心(以上5项业务)、转换中心[(4)、(5)项业务]会计分录。
【正确答案】：(1)
借:工商银行准备金存款——北京市工商银行户 5000万元
贷:大额支付往来——人民银行北京市行户 5000万元
借:大额支付往来——人民银行上海市行户 5000万元
贷:工商银行准备金存款——上海市工商银行户 5000万元
(2)
借:工商银行准备金存款——北京市工商银行户 9000万元
贷:大额支付往来——人民银行北京市行户 9000万元
借:大额支付往来——人民银行北京市行(分库)户 9000万元
贷:汇总平衡科目——人民银行北京市行(分库)户 9000万元
(3)
借:汇总平衡科目——人民银行北京市行(分库)户 6000万元
贷:大额支付往来——人民银行北京市行(分库)户 6000万元
借:大额支付往来——人民银行北京市行户 6000万元
贷:工商银行准备金存款——北京市工商银行户 6000万元
(4)
国家处理中心会计分录:
借:工商银行准备金存款——北京市工商银行户 2000万元
贷:大额支付往来——人民银行北京市行户 2000万元
借:大额支付往来——电子联行转换中心户 2000万元
贷:汇总平衡科目——电子联行转换中心户 2000万元
转换中心会计分录:
借:汇总平衡科目——支付系统户 2000万元
贷:电子联行往账 2000万元
(5)
转换中心会计分录:
借:电子联行来账 500万元
贷:汇总平衡科目——支付系统户 500万元
国家处理中心会计分录:
借:汇总平衡科目——电子联行户 500万元
贷:大额支付往来——电子联行户 500万元
借:大额支付往来——南京行户 500万元
贷:南京银行准备金存款 500万元
