目的:练习商业银行金融机构往来的核算。
某县商业银行6月20日发生下列业务，按要求编制会计分录。
(1)本日上午共提出代收票据82000元，进行票据交换。
要求:编制会计分录。
(2)本日上午共提出代收票据93000元，进行票据交换。
要求:编制会计分录。
(3)本日上午在票据交换所内应提回代收票据54000元，应提回代付票据62000元，在票据交换中当场进行差额清算。
要求:编制应提回代收票据分录，应提回代付票据分录;当场进行差额清算分录。
(4)本行需办理跨系统款项汇划至异地中国银行46000元。
要求:按下列图标编制相关银行会计分录。
(5)本行因临时资金短缺，经协商向同业建设银行拆借资金3000000元。
要求:编制会计分录。
(6)本旬有财政性存款余额360万元，上旬已缴财政性存款为200万元，调整本旬财政性存款缴存数。
要求:编制会计分录。
(7)因季节性需要向中央银行借款800万元，办理借款手续。
要求:编制会计分录。
(8)开现金支票向中央银行支取现金400000万元。
要求:编制会计分录。
(9)6月20日将一批尚未到期的贴现商业汇票980万元向中央银行申请再贴现，再贴现利率为5.4%贴现的商业汇票到期日为10月20日。办理再贴现手续。
要求:编制会计分录。
(10)本行需办理跨系统款项汇划至异地中国银行5600000元，
要求:按下列图标编制本行和中国银行会计分录。
【正确答案】：
(1)
借:xx存款——各付款户 82000
贷:清算资金往来 82000
(2)
借:清算资金往来 93000
贷:xx存款——各收款户 93000
(3)
应提回代收票据:
借:清算资金往来 54000
贷:
xx存款——各收款户 54000
应提回代付票据:
借:xx存款——各付款户 62000
贷:清算资金往来 62000
当场进行差额清算:
借:存放中央银行款项 3000
贷:清算资金往来 3000
(4)
甲地:
交行:
借:活期存款 46000
贷:同业存放款项——工行户 46000
工行:
借:存放同业款项——交行户 46000
贷:辖内上存款项——上存分行备付金存款户
或网内往来科目 46000
乙地:
工行:
借:或网内往来科目
辖内上存款项——上存分行备付金存款户 46000
贷:活期存款 46000
(5)
借:存放中央银行款项 3000000
贷:同业拆入——建行户 3000000
(6)
借:缴存中央银行财政性存款 1600000
贷:存放中央银行款项 1600000
(7)
借:存放中央银行款项 8000000
贷:向中央银行借款——季节性贷款 8000000
(8)
借:库存现金 400000
贷:存放中央银行款项 400000
(9)
再贴现利息=9800000×4×5.4%÷12=176400(元)
再贴现金额=9623600
借:存放中央银行款项 9623600
金融企业往来支出 176400
贷:票据融资 9800000
(10)
甲地:
本行:
借:活期存款 600000
贷:存放中央银行款项 600000
乙地:
中行:
借:存放中央银行款项 600000
贷:活期存款 600000