丙公司2 012 年利润总额1 000 000 元，假设无所得税纳税调整项目，所得税税率为25％。该公司按10％提取法定盈余公积。据股东大会决议，按照20％提取任意盈余公积，向普通股股东分配现金股利100 000 元。11-262、264、265 要求：（1）计算2012 年应缴所得税额； （2）编制计算及结转所得税费用的会计分录； （3）编制结转全年净利润的会计分录； （4）编制提取法定、任意盈余公积的会计分录； （5）编制公司向普通股股东宣告分配现金股利的会计分录。 (要求“利润分配”科目写出明细科目)
【正确答案】：（1）应缴所得税额=1 000 000×25％=250 000（元）（2）借：所得税费用250 000 贷：应交税费——应交所得税250 000 结转所得税费用： 借：本年利润250 000 贷：所得税费用250 000 （3）借：本年利润750 000（=1 000 000- 250 000） 贷：利润分配——未分配利润750 000 （4）借：利润分配——提取法定盈余公积100 000 ——提取任意盈余公积200 000 贷：盈余公积——法定盈余公积100 000 ——任意盈余公积200 000 （5）借：利润分配——应付现金股利100 000 贷：应付股利100 000
