请详细阐述贷款分类以及如何根据分类计提贷款损失准备。
贷款分类是指银行的信贷分析人员和管理人员,或监管当局的检查人员,综合能获得的全部信息,根据贷款的风险程度对贷款质量作出评价,并按照评价的结果对贷款进行的分类。根据国际银行业的经验,贷款通常可以被分为5类,包括:
(1)正常类。借款者能够履行合同,有充分把握按时足额偿还本息。
(2)关注类。尽管借款者目前有能力偿还贷款本息,但是存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。
(3)次级类。借款者的还款能力出现了明显的问题,依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息。
(4)可疑类。借款者无法足额偿还本息,即使执行抵押或担保,也肯定要造成一部分损失。
(5)损失类。在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后,本息仍然无法收回,或只能收回极少部分。
根据贷款分类的结果,我们以不同的风险权数加权就可以得到风险贷款的价值。风险贷款的价值与贷款账面价值的差额,就是对银行所面临的信用风险量化的结果。这种风险或损失虽然还没有实际发生,但是已经客观存在了。根据审慎的会计准则,银行应该针对每笔贷款风险计提专项的贷款损失准备金,用于弥补和抵御已经识别了的信用风险。对于可以认定为无法收回的贷款,银行在经过所有必要的程序之后,如果仍然无法收回,就需要将其予以核销。但是需要注意的是,核销贷款损失只是银行内部的管理决策,不等于放弃债权,银行仍然不能放弃催收的努力。核销的贷款损失一旦收回,就要计入当期的损益。在理想的状况下,计提贷款损失准备和核销贷款的过程应该是动态的:贷款质量下降,贷款损失准备金就增加;贷款质量改善,贷款损失准备金就减少。核销贷款也是一样,认定了损失就予以核销,收回了再入账。
因此,银行只要能够遵守这一动态过程的客观规律,就能够准确地把握贷款损失的情况,并通过建立准备金账户来减少甚至避免贷款损失对银行净值(资产-负债)和利润的影响。由于对每一类别的贷款进行了分类,并按照要求计提了损失金,当发生危机的时候,银行便能够妥善地应对,不必让政府动用政府资金来补充银行的资本金。