泰阳制造企业2016年度境内应纳税所得额为300万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在甲、乙两国设有分支机构(我国与甲、乙两国已经缔结避免双重征税协定)，在甲国的分支机构的应纳税所得额为45万元，甲国税率为20%;在乙国的分支机构的应纳税所得额为15万元，乙国税率为30%。假设该企业在甲、乙两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按甲、乙两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在甲、乙两国分别缴纳了9万元和4.5万元的企业所得税。要求:计算该企业2016年度汇总时在我国应缴纳的企业所得税。
【正确答案】：解：
（1）该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额＝(300+45+15）×25%=90 （万元）
（2）甲、乙两国的扣除限额
甲国扣除限额＝90×［45÷（300+45+15)]=11.25（万元）
乙国扣除限额＝90×［15÷（300+45+15)]=3.75（万元）
在甲国缴纳的所得税为 9 万元，低于扣除限额 11.25 万元，可全额扣除。
在乙国缴纳的所得税为 4.5 万元，高于扣除限额 3.75 万元，其超过扣除限额的部分 0.75 万元当年不能扣除。
（3）汇总时在我国应缴纳的所得税＝90-9-3.75=77.25（万元）
