甲公司2020年税前会计利润为1000万元，适用的所得税率为25%。核定的2020年计税工资总额为200万元，当年实际发放工资300万元，业务招待费30万元，税法规定的业务招待费25万元，营业外支出中包括违章罚款1万元，滞纳金2万元。
要求：（1）计算2020年应纳税所得额；（2分）
（2）采用应付税款法编制相应的会计分录。（3分）
【正确答案】：（1）2020 年应纳税所得额
1000 万元+100 万元+5 万元+1 万元+2 万元=1108 万元
（2）会计分录为：
应交所得税=1108 万元×25%=277 万元
所得税费用=277 万元
借：所得税费用 11,080,000（或者 1108 万元）
贷：应交税费——应交所得税 11,080,000
