A公司2020年购入设备一台，原价51000元，预计净残值1000元，会计上采用平均年限法计提折旧，折旧年限为4年，税法规定折旧年限为2年，采用平均年限法计提折旧。假设其他因素不变，该企业当年税前会计利润为30000元，又无其他调整事项，适用的所得税率为25%，该企业所得税会计处理采用递延法。
要求：（1）计算时间性差异、递延税款、2020年所得税费用及应交所得税；
（2）进行2020年业务相应的会计处理。
【正确答案】：解：（1）时间性差异=12500-25000=-125000
递延税款=-125000×25%=-3125
应交所得税=（30000-12500）×25%=4375
所得税费用=4375+3125=7500
（2）会计分录为：
借：所得税费用 7500
贷：应交税费——应交所得税 4375
递延税款 3125
