资料：（1）母公司甲拥有子公司乙80%的股份，2004年12月31日甲公司“长期股权投资——乙公司”账面余额为400万元，此时乙公司账面余额分别为：股本400万元，盈余公积80万元，未分配利润20万元。2004年乙公司实现净利60万元，按15%的比例计提盈余公积，宣告发放股利5万元。
（2）母公司甲2004年末资产负债表中应收账款80000元中有50000元为子公司的应付账款，预支账款30000元中有10000元是子公司的预付账款；另有子公司A的其他应收款200000元为子公司乙的其他应付款。
要求：编制本年合并会计报表时权益性投资、内部往来交易的抵消分录。
【正确答案】：解：（1）抵消权益性资本：
借：
股本：4000000
盈余公积：800000
未分配利润：200000
贷：
长期股权投资—乙公司：4000000
少数股东权益：1000000 （3分）
（2）抵消投资收益：
借：
投资收益：480000
少数股东本期收益：120000
贷：
提取盈余公积：90000
应付利润：50000
未分配利润：460000 （3分）
（3）将抵消的盈余公积按母公司持股比例转回：
借：
提取盈余公积：72000
贷：
盈余公积：72000 （2分）
（4）
借：
应付账款：50000
预收账款：10000
其他应付款：200000
贷：
应收账款：50000
预付账款：10000
其他应收款：200000 （2分）
