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在编制合并报表时，强调母公司股东利益，将子公司视为母公司附属机构的理论是
A、母公司理论
B、实体理论
C、所有权理论
D、业主权理论
【正确答案】：A
【题目解析】：[考点] 本题考查指导编制合并财务报表的合并理论。[解析] 指导编制合并财务报表的合并理论主要有三种：母公司理论、实体理论和所有权理论。其中母公司理论强调母公司股东利益，并将子公司视为母公司的附属机构。