某企业为增值税一般纳税人，本月有关业务如下：(1)购入原材料总额为220万元，支付增值税为37.4万元，取得增值税专用发票，款项已经支付，材料已经验收入库。该批材料入库后有20万元被厂房建造工程领用。(2)本月销售产品开出增值税专用发票，取得销售收入300万元，适用的增值税率为17％，货款已经收到。(3)该企业经营的产品均为应税消费品，适用的消费税税率为10％。(4)企业以银行存款交纳税金，假设包括本月应交增值税、本月应交消费税以及上月应交的增值税12万元。要求：(1)计算本月的应交增值税额；(2)计算本月的应交消费税并编制应交消费税的会计分录；(3)编制交纳税金的会计分录。(“应交税金”科目必须列出明细科目。）
【正确答案】：(1)本月应交增值税额：300×17％-(37.4-20×17％)=17万元 (2)本月应交消费税=300×10％=30万元 借：营业税金及附加300000； 贷：应交税费——应交消费税300000。 (3) 借：应交税费——应交增值税(已交税金)170000； 应交税费——应交增值税1200000； 应交税费——应交消费税300000； 贷：银行存款590000。
