A公司2009年9月1日，对融资租人一条生产线(生产经营用动产)进行改良，购人一批用于改良的物料价款为100 000元，增值税进项税额为17 000元，原购入时所支付的运输费为1 000元，款项已通过银行支付;生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值20 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为3 400元;领用本公司所生产的产品一批，成本为48 000元，计税价格50 000元，增值税税率17%，消费税税率10%，应付安装工人的工资为7 200元;生产线于2010年12月份改良完工。该生产线的剩余租赁期为10年，尚可使用年限为9年，预计到下次装修还有8年，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他相关税费。要求：(1)编制有关会计分录;(2)计算2011年的折旧及会计分录。
【正确答案】：(1)①购买和领用物料时：借：工程物资 101 000应变税费——应变增值税(进项税额)1 7 000贷：银行存款 118 000借：在建工程 101000贷：工程物资 101 000②领用本公司原材料：借;在建工程 20 000贷：原材料 20 000③领用本公司产品：借：在建工程 61 500贷：库存商品 48 000应交税费——应交增值税(销项税额)8 500(50 000×17%)应交税费——应交消费税5000(50 000×10%)④应付安装工人工资：借：在建工程 7 200贷：应付职工薪酬 7 200⑤设备安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产 189 700贷：在建工程 189 700(2)2011年计提的折旧=189 700÷8= 23 712.5(元)借：制造费用 23 712.5贷：累计折旧 23 712.5
