鑫宇股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，假定产生的可抵扣暂时性差异预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣;不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务;所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易，采用公允的价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。甲公司2010年12月发生的经济业务及相关资料如下：(1)12月1日，与A公司签订合同，向A公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为100万元，实际成本为80万元。12月5日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。(2)12月1日，与B公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定.所售商品销售价格为60万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货;第一笔款项于12月10日收取，剩下的款项于2011年1月10日收取。甲公司已于2010年12月10日收到第一笔款项，并存人银行。(3)12月3日，与c公司签订合同，向c公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元，实际成本为340万元。商品已发出，款项已收到。该合同规定，甲公司应在2011年6月1日将该批商品回购，回购价格为418万元(不含增值税额)。假定该售后回购业务不符合收入确认条件。(4)12月10日，收到A公司来函。来函提出，12月10日所收购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予10%的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日，收到A公司支付的含增值税额的价款105.3万元(A公司已扣除总价款的10%)，并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。(5)1 2月12日，与D公司签订合同，向D公司销售本公司牛产的一条生产线，销售价格为80万元，实际成本为72万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，D公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。(6)12月16日，与E公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为50万元，增值税税额为8.5万元;实际成本为46万元。货已发出，款项已收存银行。(7)12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为76.5万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为60.2万元。出售该专利应交纳营业税3.8万元。(8)12月25日，对外出售一项持有至到期投资，收到价款80万元。该债券投资的账面余额为105万元，已经计提减值准备为45万元，已经确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。(9)12月31日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。(10)12月31日，计提坏账准备4万元，计提存货跌价准备16万元，计提在建工程减值准备10万元。(11)除上述经济业务外，本月还发生销售费用8万元，管理费用4万元，财务费用9万元和营业税金及附加56万元。(12)12月31日，计算并结转本月应交所得税(假定不考虑纳税调整事项)。要求：(1)编制2010年12月甲公司上述(1)至(10)和(12)项经济业务相关的会计分录;(2)编制甲公司2010年12月份的利润表。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案单位用万元表示)
【正确答案】：(1)①借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费——一应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 80贷：库存商品 80②借：银行存款 35.1贷：预收账款 35.1③20lO年12月3日：借：银行存款468贷：应交税费——应交增值税(销项税额)68其他应付款400借：发出商品 340贷：库存商品 340摊销回购价款与销售价格之间的差额：借：财务费用 3[(418--400)+6]贷：其他应付款 32011年6月1日回购商品时：借：应交税费——应交增值税(进项税额)71.06财务费用 3其他应付款 415贷:银行存款 489.06借:库存商品 340贷:发出商品 340④借:银行存款 105.3贷:应收账款 105.3借:主营业务收入 10应交税费——应交增值税(销项税额)1.7贷:应收账款 11.7⑤借:发出商品 72贷:库存商品 72⑥借:银行存款 58.5贷:其他业务收入 50应交税费——应交增值税(销项税额)8.5⑦借：银行存款 76.5贷：无形资产 60.2应交税费——应交营业税 3.8营业外收入 12.5⑧借：银行存款 80持有至到期投资减值准备 45贷：持有至到期投资 105应收利息 5投资收益 15⑨借：银行存款 60贷：营业外收入 60⑩借：资产减值损失 4贷：坏账准备 4借：资产减值损失 16贷：存货跌价准备 16借：资产减值损失 10贷：在建工程减值准备 10⑩应交所得税=[(100+50+12.5+15+60)-(80+3+10+46+8+4+9+56)]×25%=5 375(万元)递延所得税资产一(4+16+10)×25%=7.5(万元)借：所得税费用 12.875贷：递延所得税资产 7.5应交税费 应交所得税5.375(2)填表：利润表(简表)
