大华股份有限公司(以下简称大华公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。大华公司2010年12月发生如下业务：(1)12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为2 000元，单位销售成本为1 000元。(2)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为70 000元，该材料发出成本为50 000元。当日收取面值为8l 900元的票据一张。(3)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为2 000元，单位销售成本为l 000元，其销售收入40 000元已确认记账，价款尚未收取，经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。(4)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金60 000元，款项已收存银行。(5)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。(6)12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税837.76元，其中产品销售应交纳754.46元，销售材料应交纳83.3元;教育费附加359.04元，其中产品销售应交纳323.34元，销售材料成交纳35.7元。要求：根据上述业务编制相关的会计分录。(答案中的金额以元为单位;“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目)
【正确答案】：(1)借：应收账款 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费——应交增值税(销项税额)17 000借：主营业务成本 50 000贷;库存商品 50000(2)借：应收票据 81 900贷：其他业务收入 70 000应交税费——应交增值税(销项税额)11900借:其他业务成本50 000贷:原材料 50000(3)借:主营业务收入 40000应交税费——应交增值税(销项税额)6800贷:应收账款 46800借:库存商品 20000贷:主营业务成本 20000(4)借:银行存款 60000贷:预收账款 60000(5)借：主营业务收入 10000应交税费——应交增值税(销项税额)1 700贷：应收账款 11 700(6)借：营业税金及附加 1 196.8贷：应交税费——应交城市维护建设税837.76——应交教育费附加359.04
