甲公司持有的交易性金融资产，入账成本为45 000元，期末公允价值为60 000元。该公司因产品售后服务确认T 20 000元的预计负债。除上述项目外，该公司其他资产和负债的账面价值与其汁税基础之间不存在差异。甲公司当期按税法规定的应纳税所得额为1 60 000元，适用的所得税税率25%。本期确认所得税费用之前，递延所得税资产和递延所得税负债均无余额。要求：计算并编制有关所得税的会计分录。
【正确答案】：当期所得税费用和递延所得税费用确认的会计处理：(1)计算下列项目金额：当期应纳所得税=160 000×25%=40 000(元)应纳税暂时性差异=60 000—45 000=15 000(元)可抵扣暂时性差异=20 000 -0=20 000(元)递延所得税自债=15 000×25%=3 750(元)递延所得税资产=20 000×25%=5 000(元)递延所得税=3 750-5 000 =- 1 250(元)所得税费用=40 000一1250=38 750(元)(2)编制确认所得税费用的会计分录：借：所得税费用 38 750递延所得税资产 5 000贷：应交税费——应交所得税40 000递延所得税负债 3 750
