甲企业2010年12月31日应收乙企业账款的账面余额为32 700元，其中，2 700元为累计 未付的利息，票面利率9%。乙企业由于连年亏损，现金流量不足，不能偿付应于2010年 12月31日前支付的应付账款。经协商，于2010年末进行债务重组。甲企业同意将债务 本金减至25 000元；免去债务人所欠的全部利息；将利率从9%降低至5%，并将债务到期 日延至2012年12月31日，利息按年支付。甲企业已对该项应收账款计提了 4 000元的 坏账准备。要求：根据上述资料，作出甲、乙企业相关账务处理。
【正确答案】：甲企业的账务处理：(1)债务重组日：未来应收金额=25000X(1 +5%*2)=27 500(元）应收账款账面价值=32700-4000=28 700(元）,由于未来应收金额小于应收账款账面价值1 200元，因此，首先应冲减已计提的坏账准 备40 000元，差额1 200元，作为债务重组损 失。其账务处理如下：借:应收账款--债务重组 27 500坏账准备 4 000营业外支出--债务重组损失1200贷：应收账款-------乙企业 32 700(2)2011年12月31日收到利息：借:银行存款 1 250贷:应收账款-------债务重组 1 250(25000X5%)(2) 2012年12月31日收到本金和最后一年利息：借:银行存款 26250贷:应收账款-------债务重组 26 250乙企业的账务处理：(3)债务重组日：应计入债务重组利得的金额=32700 -[25 000X(1 +5%X2)] = 5200(元）借:应付账款 32 700贷:应付账款--债务重组 27 500营业外收人--债务重组利得5 200(4)2011年12月31日支付利息：借:应付账款---债务重组 1 250贷:银行存款 1250 (250000X5%)(5)2012年12月31日偿还本金和最后一年利息：借:应付账款--债务重组 26 250贷：银行存款 26 250
