甲公司是一家健身器材销售公司。2007年1月1日，甲公司向乙公司销售一批健身器材5000件，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为2500000元，增值税税额为425000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退回健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20%；实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减；不考虑其他因素。
（1）1月1日发出健身器材时 借：应收账款 2925000 贷：主营业务收入 2500000 应交税费——应交增值税（销项税额） 425000 借：主营业务成本 2000000 贷：库存商品 2000000（2）1月31日确认估计的销售退回 借：主营业务收入 500000 贷：主营业务成本 400000 应付账款 100000（3）2月1日前收到货款时 借：银行存款 2925000 贷：应收账款 2925000 同时， 借：主营业务成本 400000 应付账款 100000贷：主营业务收入500000（4）6月30日发生销售退回，实际退货量为1000件，款项已经支付 借：库存商品 400000 应交税费——应交增值税（销项税额）85000 应付账款 100000 贷：银行存款 585000如果实际退货量为800件时 借：库存商品 320000 应交税费——应交增值税（销项税额）68000 主营业务成本 80000 应付账款 100000 贷：银行存款 468000 主营业务收入 100000如果实际退货量为1200件时 借：库存商品 480000 应交税费——应交增值税（销项税额）102000 主营业务收入 l00000 应付账款 100000 贷：主营业务成本 80000 银行存款 702000