黄河公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料按实际成本计价。2012年发生了部分如下业务：（1）2012年4月5日，应收A单位一张3个月的带息商业承兑汇票已到期，该票据票面价值为150 000元，票面年利率为8%,款项已收存银行。（2）2012年9月11日，盘亏D设备，其原值为100 000元，已提折旧为10 000元，已提减值准备20 000元。（3）2012年9月31日，盘亏D设备的原因查明，经有关机构批准后，其中责成过失人张三赔偿40 000元。（假定不考虑其他税费)。（4）黄河公司于2012年11月1日购买长江公司发行的股票500万股准备长期持有，占长江公司股份的30％。每股买入价为6元，另外，购买该股票时发生有关税费50万元，款项已由银行存款支付。2012年11月1日，长江公司的所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异)为10 000万元。（5）按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为12万元，车间管理人员工资为2万元，总部管理人员工资为3万元，销售部门人员工资为1万元，在建工程人员工资为5万元。（6）按照所在地政府规定，按照工资总额的1O.5％计提住房公积金。（7）下设的职工食堂维修领用原材料20万元，其购入时支付的增值税3.4万元。（8）该公司2012年12月31日，应收账款借方余额为502 600元，年底调整前“坏账准备”账户的借方余额为42 000元，公司按应收账款年末余额的10％计提坏账准备。（假定该企业无单项重大的应收账款)要求：（1）根据上述业务编制黄河公司相应的会计分录。（若涉及“应交税费”，科目要求写出明细科目，金额单位统一用“元”表示)（2）计算黄河公司年末资产负债表中“应收账款”项目的金额。（注：“预收账款”无借方明细科目)
【正确答案】：（1）编制会计分录如下：①借：银行存款 153 000［150 000×（1+8%×3/12）］ 贷：应收票据 150 000 财务费用 3 000②借：待处理财产损益——待处理固定资产损溢 70 000 累计折旧 10 000 固定资产减值准备 20 000 贷：固定资产 100 000③借：其他应收款 40 000 营业外支出 30 000 贷：待处理财产损益——待处理固定资产损溢 70 000④初始投资成本=500×6+50=3 050（万元）投资时享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额=1 000×30%=3 000（万元）所以，“长期股权投资”按3 050万元入账。借：长期股权投资 30 500 000 贷：银行存款 30 500 000⑤借：生产成本 120 000 制造费用 20 000 管理费用 30 000 销售费用 10 000 在建工程 50 000 贷：应付职工薪酬——工资 230000⑥借：生产成本 12 600（120 000×10.5%） 制造费用 2 100（20 000×10.5%） 管理费用 3 150（30 000×10.5%） 销售费用 1 050（10 000×10.5%） 在建工程 5 250（50 000×10.5%） 贷：应付职工薪酬——住房公积金 24150⑦借：应付职工薪酬 234 000 贷：原材料 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）34 000⑧年末应计提的坏账准备=502 600×10%+42 000=92 260（元）借：资产减值损失 92 260 贷：坏账准备 92 260（2）年末资产负债表中“应收账款”项目的金额=502 600-92 260=410 340（元）
