潘华公司为增值税一般纳税人，其销售的产品适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税税率为33%。产品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。业务中未提及的税费不作考虑。该公司2004年度发生如下相关经济业务：（1）向A公司销售甲产品一批，销售价格为100万元，产品成本为60万元。产品已发出，并已开出增值税专用发票且收妥款项。（2）上年年末发给B公司甲产品一批委托其销售，协议销售价格为50万元，产品成本为30万元。至本年度收到的B公司开来的代销清单，显示B公司已售出该商品的80%，款项尚未收回。（3）在2003年度财务报告批准报出日后，C公司退回上年度售出的甲产品一批，原售价10万元，产品成本6万元。退回的产品已验收入库，原已收取的款项已用银行存款如数退回，并按规定开出红字增值税专用发票。（4）将成本为18万元的原材料售出，售价为23万元，款项存入银行。（不考虑增值税等相关税费）。（5）上年度转入清理的一台设备现已清理完毕，该设备的账面原值为5万元，转入清理时的累计折旧为4.2万元。在上年度的清理过程中，共支付清理费用0.3万元，取得清理收入0.6万元。（6）计提长期债券投资的应收利息5万元，该债券为到期一次还本付息的国库券。（7）计提年末尚未到期的带息应付票据的应付利息0.6万元；以银行存款支付发生的管理费用1.5万元、营业费用1.2万元。（8）计算应交消费税；计算应交所得税。要求：（1）为潘华公司编制2004年度有关经济业务的会计分录（金额均以万元列示）；（2）编制潘华公司2004年度的利润表（见下表）利润表（简表）编制单位：潘华公司 2004年度 单位：万元项 目上年数本年累计数一、主营业务收入 减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用 管理费用 财务费用三、营业利润加：投资收益 营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润（略）
【正确答案】：① （1）销售产品： 借：银行存款 117 贷：主营业务收入 l00 应交税金--应交增值税（销项税额》 17 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 （2）委托代销商品： 借：应收账款 46.8 贷：主营业务收入 40 应交税金--应交增值税（销项税额） 6.8 借：主营业务成本 24 贷：委托代销商品 24 （3）销售退回： 借：主营业务收入 l0 应交税金一一应交增值税（销项税额） 1.7 贷：银行存款 ll.7 借：库存商品 6 贷：主营业务成本 6 （4）出售原材料： 借：银行存款 23 贷：其他业务收入 23 借：其他业务支出 18 贷：原材料 l8 （5）结转固定资产清理损益： 借：营业外支出 0.5 贷：固定资产清理 0.5 （6）计提债券投资应计利息： 借：长期债权投资--债券投资（应计利息） 5 贷：投资收益 5 （7）计提票据利息与支付费用： 借：财务费用 0.6 贷：应付票据 0.6 借：管理费用 l.5 营业费用 l.2 贷：银行存款 2.7（8）计算消费税、所得税： 应交消费税：（100+40-10）×10％=13（万元） 借：主营业务税金及附加 13 贷：应交税金--应交消费税 13 应交所得税：（45.2-5）×33％=13.266（万元）其中45.2=（100+40-10）-（60+24-6）-13+（23-18）-0.5+5-0.6-（1.5+1.2）国债利息收入是不纳税的，因此可以在计算所得税时扣除。借：所得税 13.266 贷：应交税金--应交所得税 13.266② 利润表（简表）编制单位：潘华公司 2004年度 单位：万元项 目 上年数 本年累计数一、主营业务收入 130 减：主营业务成本 78 主营业务税金及附加 13二、主营业务利润 39 加：其他业务利润 5 减：营业费用 （略） 1.2 管理费用 1.5 财务费用 0.6三、营业利润 40.7 加：投资收益 5 营业外收入— 减：营业外支出 0.5四、利润总额 45.2 减：所得税 13.266五、净利润 31.934
