彭琼股份有限公司2000年度的简略资产负债表及其他有关资料如下：资产负债表（简表）（1）编制单位：彭琼公司 2000年12月31日 单位：万元项 目年初数期末数项 目年初数期末数货币资金50007760短期借款2802350应收票据120？应付票据170？应收账款600？应付账款260？预付账款50？预收账款0？存货2200？长期借款16001700长期股权投资1000？股本（普通股）60006000固定资产净值32007550盈余公积20004010未分配利润18604250资产合计12170？负债及所有者权益总计12170？（2）彭琼公司其他有关资料如下：①2000年度取得的主营业务收入为56500万元，均为赊销。销售毛利率为40%。②公司2000年度未发生其他投资业务。年初的长期股权投资均为对普兰公司的投资，该投资占普兰公司股东权益总额为40%，按权益法进行会计处理（假定无合并价差）。普兰公司2000年实现净利润500万元，实际发放现金股利300万元。普兰公司的所得税率为33%。③公司2000年末部分往来账户的余额如下（单位：万元）：科 目借方余额贷方余额科 目借方余额贷方余额应收账款—A企业800应付账款—甲企业420应收账款—B企业150应付账款—乙企业140预付账款—C企业176预收账款—丙企业210预付账款—D企业26预收账款—丁企业52应收票据—E企业350应付票据—戊企业166④公司2000年度发生的管理费用2400万元、营业费用为2650万元。⑤公司2000年度发生的财务费用为800万元，均为借款利息支出。⑥公司除上述事项外未发生其他损益（不考虑其他税费），所得税率为20%，假定除投资收益外，没有其他纳税调整事项。公司的所得税费用采用应付税款法进行会计处理。⑦公司实现的净利润除提取盈余公积、向股东支付现金股利外，其余均结转入未分配利润。⑧公司的盈余公积年度内除从净利润中提取外，没有其他变动。⑨公司普通股面值为每股1元，年末每股市价32元。要求：（列出计算过程，保留两位小数）（1）根据上述资料计算资产负债表中下列项目的金额：1）应收票据=2）应收账款=3）预付账款=4）长期股权投资=5）应付票据=6）应付账款=7）预收账款=8）负债及所有者权益总计=9）资产总计=10）存货=（2）计算利润总额与净利润项目：1）利润总额=2）净利润=（3）计算下列指标：1）年末流动比率=2）年末速动比率=3）年末现金比率=4）利息保障倍数=5）年末产权比率=6）应收账款周转率=7）存货周转率=8）销售利润率=9）投资报酬率=10）所有者权益报酬率=11）每股收益=12）市盈率=13）股利发放率=
【正确答案】：（1）计算资产负债表中有关项目的金额：
1）应收票据=350（万元）
2）应收账款=800+52=852（万元）
3）预付账款=176+140=316（万元）
4）长期股权投资=1000+500×40%-300×40%=1080（万元）
5）应付票据=166（万元）
6）应付账款=420+26=446（万元）
7）预收账款=210+150=360（万元）
8）负债及所有者权益总计=2350+166+446+360+1700+6000+4010+4250=19282（万元）
9）资产总计=19282（万元）
10）存货=19282-7760-350-852-316-1080-7550=1374（万元）
（2）计算利润总额与净润项目：（2分）
1）利润总额=56500-56500×（1-40%）-2400-2650-800+500×40%=16950（万元）
2）净利润=（16950-200）×（1-20%）+200=13600（万元）
（3）计算下列指标：（13分，每一小指标1分）
1）年末流动比率=（7760+350+852+316+1374）/（2350+166+446+360）=3.21
2）年末速动比率=（7760+350+852+316）/（2350+166+446+360）=2.79
3）年末现金比率=7760/（2350+166+446+360）=2.34
4）利息保障倍数=（16950+800）/800=22.1875或 22.19
5）年末产权比率=（2350+166+446+360+1700）/（6000+4010+4250） ×100%=35.22%
6）应收账款周转率=56500/[（600+852）/2]=77.82（次）
7）存货周转率=[56500×（1-40%）]/[（2200+1374）/2]=18.97（次）
8）销售利润率=13600/56500×100%=24.07%
9）投资报酬率=13600/[（12170+19282）/2] ×100%=85.48%
10）所有者权益报酬率=13600/[（9860+14260）/2] ×100%=112.77%
11）每股收益=13600/6000=2.27（元）
12）市盈率=32/2.27=14.10（倍）
13）股利发放率=[13600-（4010-2000）-（4250-1860）]/13600×100%=67.65%
