某企业为增值税一般纳税人，本月有关业务如下：（1）购入原材料总额为220万元，支付增值税为37.4万元，取得增值税专用发票，款项已经支付，材料已经验收入库。该批材料入库后有20万元被厂房建造工程领用。（2）本月销售产品开出增值税专用发票，取得销售收入300万元，适用的增值税率为17%，货款已经收到。（3）该企业经营的产品均为应税消费品，适用的消费税税率为10%。（4）企业以银行存款交纳税金，假设包括本月应交增值税、本月应交消费税以及上月应交未交的增值税12万元。要求：（1）计算本月的应交增值税额；（2）计算本月的应交消费税并编制应交消费税会计分录；（3）编制交纳税金的会计分录。（“应交税金”科目必须列出明细科目。）
【正确答案】：（1）本月的应交增值税额=300×17%-（37.4-20×17%）=17（万元）
（2）本月的应交消费税=300×10%=30（万元）
借：主营业务税金及附加 300000
贷：应交税金-应交消费税 300000
（3）编制交纳税金的会计分录。
借：应交税金-应交增值税（已交税金）170000
应交税金-未交增值税 120000
应交税金-应交消费税 300000
贷：银行存款 590000
