甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。2017年4月,甲公司发生如下交易或事项:（1）销售商品一批,按商品标价计算的金额为200万元,由于是成批销售,甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票,款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。（2）向乙公司转让一项软件的使用权,一次性收取使用费20万元并存入银行,增值税税率6%,且不再提供后续服务。（3）销售一批原材料,增值税专用发票注明售价80万元,款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。（4）收到当地政府给予的补助300万元。（5）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元,预计合同总成本为70万元,合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末,该劳务的累计完工进度为60%,本月对应的劳务成本为安装人员工资。前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。本业务不考虑相关税费。（6）以银行存款支付管理费用20万元,财务费用10万元,营业外支出5万元。要求:（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目需要写出二级科目）。（2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本营业利润和利润总额。（答案中的金额单位用“万元”表示）
【正确答案】：(1)①借:应收账款 210.6 贷:主营业务收入 180 应交税费应交增值税 30.6借:主营业务成本 150 贷:库存商品 150(1分)②借:银行存款 21.2 贷:其他业务收入 20 应交税费应交增值税 1.2③借:银行存款 93.6 (1分) 贷:其他业务收入 80 应交税费应交增值税 13.6借:其他业务成本 59 贷:原材料 59④借:银行存款 300 (1分) 贷:营业外收入 300 (1分)⑤借:预收账款 10 贷:其他业务收入或主营业务收入 10(100×60%-50)借:劳务成本 7 贷:应付职工薪酬 7 (1分)借:其他业务成本或主营业务成本 7(70×60%-35) 贷:劳务成本 7⑥借:管理费用 20 财务费用 10 营业外支出 5 贷:银行存款 35 (1分)(2)营业收入:180+20+80+10=290(万元)(1分)营业成本:150+59+7=216(万元)(1分)营业利润:290-216-20-10=44(万元)(1分)利润总额:44+300-5=339(万元)(1分)
【题目解析】：1.借：应收账款210.60 贷：主营业务收入 180 应交税费-应交增值税（销项额）30.6借：主营业务成本 150贷：库存商品 1502.借：银行存款 21.2 贷：其他业务收入 20 应交税费-应交增值税（销项税额）1.23.借：银行存款 93.60 贷：其他业务收入 80 应交税费-应交增值税（销项税额）13.6 借：其他业务成本 59贷：原材料 594.借：银行存款 300贷：营业外收入 3005.借：预收账款10 贷：其他业务收入 10借：劳务成
