伟业公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,商品销售价格中均不含增值税税额,销售成本按每笔销售结转。2018年10月公司发生的部分经济业务如下:（1）在1日赊销一批商品,货款为1000000元,适用的增值税税率为17%,代垫运杂费30000元（假设不作为计税基数）,规定的付款条件为:“2/10、N/30”,客户在9日支付了货款,现金折扣采用总价法核算。（2）以交款提货销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为40000元,实际成本为34000元,提货单和增值税专用发票已交A公司,款项已收到存入银行。（3）与B公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,B公司按代销商品协议价（不含增值税）的5%收取手续费,并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价（不含增值税）为50000元,实际成本为36000元,商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的50%;同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。（4）与C公司签订一项设备安装合同该设备安装期为两个月,合同总价款为30000元,分两次收取。本月末收到第一笔价款10000元,并存入银行。按合同约 定,安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末,已实际发生安装成本12000元（假定均为安装人员工资）。（5）购入原材料一批,用银行存款支付货款200000元、增值税进项税额34000元,款项已付,材料尚未收到。（6）生产车间领用原材料,实际成本2300000元;车间管理部门领用低值易耗品,计划实际5000元,采用一次摊销法摊销。要求:根据以上经济业务,编制伟业公司10月份的会计分录。
【正确答案】：(1)①销售业务发生时 借:应收账款 1200000 贷:主营业务收入 1000000 应交税费应交增值税(销项税额)170000 银行存款 30000(1分) ②客户在9日付款时 借:银行存款 1176000 财务费用 24000 贷:应收账款 1200000 (1分) (2)借:银行存款 46800 贷:主营业务收入 40000 应交税费一应交增值税(销项税额)6800 借:主营业务成本 34000 贷:库存商品 34000 (1分) (3)借:委托代销商品 36000 贷:库存商品 36000 (1分) 借:银行存款 28000 销售费用一代销手续费 1250 贷:主营业务收入 25000 应交税费一应交增值税(销项税额)4250(1分) 借:主营业务成本 18000 贷:委托代销商品 18000 (1分) (4)借:银行存款 10000 贷:预收账款 10000 (1分) 借:劳务成本 12000 贷:应付职工薪酬 12000 (1分) (5)借:材料采购 200000 应交税费一应交增值税(进项税款) 34000 贷:银行存款 234000 (6)借:生产成本 2300000 贷:原材料 2300000 借:制造费用 5000 贷:周转材料一低值易耗品 5000
【题目解析】：1.借：应收账款 1170000+30000=1200000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费-应交增值税（销项税额）170000 银行存款 30000 借：银行存款 1176000 财务费用 24000 贷：应收账款 1200000 2. 借：银行存款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费-应交增值税（销项税额）6800 借：主营业务成本 34000 贷：库存商品 34000 3. 发货： 借：委托代销商品 36000
