资料：兴隆公司20××年12月份发生部分经济业务如下：(1)预收丙公司购买A产品的货款150 000元存入银行。(2)结算出本月应付职工薪酬为150 000元，其中：A产品生产工人薪酬60 000元，B产品生产工人薪酬50 000元，车间管理人员薪酬15 000元，行政管理人员薪酬25 000元。(3)计提本月固定资产折旧52 000元，其中：生产车间32 000元，行政管理部门20 000元。(4)向丙公司销售A产品436 000元，产品已经发出；同时收到丙公司补付的货款286 000元存入银行。(5)结转本月已售A产品的销售成本210 000元。(6)计算本月与销售产品相关的税费共计13 000元。(7)月末，根据上述业务，结转收入与各项费用。要求：(1)根据上述资料编制会计分录(不考虑增值税和明细科目)；(2)计算利润总额，按25％的税率计提企业所得税并编制会计分录(要求列出利润总额和企业所得税的计算过程)。
【正确答案】：（1）答:(1)借:银行存款 150000贷:预收账款 150000(2)借:生产成本 110000制造费用 15000管理费用 25000贷:应付职工薪酬150000(3)借:制造费用32000管理费用20000贷：累计折旧 52000(4)借:预收账款436000贷:主营业务收入436000借:银行存款286000贷:预收账款286000或者合并这两个分录为 借:预收账款 150000银行存款 286000贷:主营业务收入 436000(5)借:主营业务成本 210000贷:库存商品 210000(6)借:营业税金及附加 13000贷:应交税费 13000(7)借:主营业务收入 436000贷:本年利润 436000借:本年利润 268000贷:管理费用 45000主营业务成本 210000营业税金及附加 13000(2)计算利润总额,按25%的税率计提企业所得税并编制会计分录(要求列出利润总额和企业所得税的计算过程)。答:利润总额=436000-210000-13000-45000=168000（元）企业所得税=168000x25%=42000(元）借:所得税费用42000贷:应交税费42000
