论测试内部控制
【正确答案】：知识点一是了解货币资金内部控制制度。审计人员应首先通过询问、观察、查阅内部控制文件等调查手段收集必要的资料，然后根据企业内部控制制度的设置情况，并将其以调查表、流程图或文字说明等形式记录在审计工作底稿上。若年度审计工作底稿中已有以前年度的调查表、流程图等，则可以根据结果加以修正，以供本年使用。一般地应特别注意检查货币资金内部控制制度是否建立并严格执行。二是查验签发支票登记簿与签发支票存根。查验签发支票登记簿，主要是审查登记簿上未付讫的已作废的支票号码，结合审查下一期银行存款对账单的支出项目，核对本期起期末流通在外的支票的真实情况，对于较长时间未付讫的已签发支票要追查原因。抽验已签发支票存根，主要是检查其各项手续是否完备，包括已签发支票是否按顺序编号，有无缺号或漏号的支票，作废的支票是否仍保存，并盖有“作废”戳记等。三是抽取并审查收款凭证。如果货币资金内部控制不强，很可能会发生贪污舞弊或挪用等情况。为测试货币资金收款内部控制，审计人员应选取适当样本数量的收款凭证，做如下检查：核对实收金额与销售发票等相关凭证的一致性；2、核对收款凭证与存入银行账户记录的日期和金额是否相符；3、核对收款凭证与银行对账单是否相符；4、核对收款凭证与应收账款等相关明细账有关记录是否相符；5、核对货币资金、银行存款日记账的收入金额是否正确。四是抽取并审查付款凭证。此项审查主要测试货币资金付款业务审批权与审核内部控制环节的执行情况，应选取样本做如下检查：检查记账凭证与原始凭证上有无审批授权人的签章，验证签章人是否符合授权的层次与范围；核对付款凭证与银行对账单的是否相符；核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账等记录是否一致性；核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确。对于重要的货币资金付款业务，应进一步测试其内部控制环节的实际效果，即进行功能性测试，如直接验证货币资金付款业务的合法性和会计处理的正确性等。五是抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对。抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表，逐月检查现金日记账、银行存款日记账与相应的总账有无对账标记，每月余额是否一致，对账不一致的情况有无调整和说明；检查企业是否定期编制银行存款余额调节表，至少抽查两个月的银行存款收支记录，逐笔核对银行对账单，验证银行存款余额调节表编制的正确性；抽查库存现金盘点报告表，与相应月份的现金日记账余额核对，验证其是否一致，并核实对现金长款和短款的处理。六昌检查货币资金收付凭证的管理。审计人员应重点对存款单、现金支票、转账支票、付款委托书和银行结算凭证等加以检查，检查其是否有专人保管，是否按顺序使用，是否有签发登记簿，作废的凭证是否加盖“作废”戳记，并妥善保管，有无开空白支票、空头支票等情况。七评价货币资金内部控制制度。审计人员通过对货币资金内部控制的测试，应对其健全性、有效性作出客观评价，分析其存在的薄弱环节和失控点，向企业提出改进管理的建议，并确定在进行实质性测试中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些应增加审计程序，做重点审查，以减少审计风险。
