试论审计工作底稿的编制基本要素
【正确答案】：知识点审计工作底稿编制基本要素、基本结构和基本要求审计人员编制的审计工作底稿一般包括十个基本要素：一是被审计单位名称：即会计报表的编报单位。若会计报表编报单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称。二是审计项目名称：即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称，如具体审计项目是某一分类会计科目，则应同时写明该分类会计科目。三是审计项目时点或期间：指某一资产负债类项目的报告时点或某一损益类项目的报告期间。四是审计过程记录：即审计人员的审计轨迹与专业判断的记录。审计人员应将其实施审计而达到审计目标的过程记录在审计工作底稿中。五是审计标识及其说明：审计标识是审计人员为便于表达审计含义而采用的符号。为了便于他人理解，审计人员应在审计工作底稿中说明各种审计标识所代表的含义，审计标识应前后一致。六是审计结论：即审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。就符合性测试而言，是指审计人员对被审计单位内部控制制度执行情况的满意程度以及是否可以信赖；就实质性测试而言，是指审计人员对某一审计事项的余额或发生额的确认情况。七是索引号及页次：索引号是指审计人员为整理利用审计工作底稿，将具有同一性质或反映同一具体审计事项的审计工作底稿分别归类，形成相互联系、相互控制所作的特定编号；页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号。八是编制者姓名及编制日期：即审计人员必须在其编制的审计工作底稿上签名和签署日期。九是复核者姓名及复核日期：即审计人员必须在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。若有多级复核，每级复核者均应签名和签署日期。十是其他应说明事项：即审计人员根据其专业判断，认为应在审计工作底稿中予以记录审计工作底稿的基本结构审计人员在编制审计工作底稿时，应把握以下基本结构：（1）被审计单位的未审情况，包括被审计单位的内部控制情况，有关会计账项的未审计发生额及期末余额。（2）审计过程的记录，包括审计人员实施的审计测试性质、审计测试项目、抽取的样本及检查的重要凭证、审计标示及其说明、审计调整及重分类事项等。（3）审计人员的审计结论，包括审计人员对被审计单位内部控制情况的研究与评价结果、有关会计账项的审定发生额及审定期末余额。形成审计工作底稿的基本要求审计工作底稿的形成方式有编制与获取两种，对审计工作底稿的基本要求亦应从这两方面认识。（1）编制审计工作底稿的基本要求：应当做到内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确，以便在复核、检查或使用审计工作底稿时，能够理解和接受审计工作底稿的内容。（2）获取审计工作底稿的基本要求：应当做到注明资料来源；实施必要的审计程序，如对有关法律性文件的复印件审阅并同原件核对一致；形成相应的审计记录，审计人员在审阅或核对后，应形成相应的文字记录并签名，方能形成审计工作底稿。
