程氏兄弟地板公司由程志和程宏兄弟俩于五年前共同创建，专门生产实木地板。由于开办时资金不足，公司租赁了必要的设备，并将产品配送业务外包给货运公司。随着收入和利润的增加，兄弟俩购入了新设备，减少了租金支出。
公司2015年的销售预算为：预计销售量4 800单位，预计单价350美元。该年度实际销售量5 200单位，实际销售收入1 820 000美元。预算成本和实际成本如下表：
上表预算成本中的配送成本是变动成本；动力费是半变动成本，其中的变动成本部分是每单位销售量8美元。
随着公司实力的进一步增强，为节省配送业务外包支出，兄弟俩开始考虑自己购买运输设备。设备的初始投资成本为300 000美元，预计使用寿命5年，第五年年末可以出售，售价50 000美元。银行已同意为购买设备提供全额贷款，年利率12%。自购运输设备在未来五年将发生如下现金支出：
如果公司继续将配送业务外包，预计第一年支付给货运公司的费用为180 000美元，未来五年每年增长10%。
利率12%的折现系数如下表所示：
公司要求的投资回收期不超过全部寿命的80%，且最低报酬率为20%。管理层计算出该投资的平均报酬率为24.32%。 依据差异分析，评价公司2015年度的业绩。
【正确答案】：
虽然售价不变，但销售额比预算增加了8.33%。
由于成本出现不利差异，利润下降了4%。
固定成本（租金和其他固定成本）出现27 000美元的不利差异。
直接成本和配送成本出现有利差异21 000美元。
直接人工和动力费用不利差异2200美元
其他变动成本出现有利差异5000美元。
【题目解析】：虽然售价不变，但销售额比预算增加了8.33%。 由于成本出现不利差异，利润下降了4%。 固定成本（租金和其他固定成本）出现27 000美元的不利差异。 直接成本和配送成本出现有利差异21 000美元。 直接人工和动力费用不利差异2200美元 。其他变动成本出现有利差异5000美元。