甲公司为乙公司的母公司。2015年年末甲公司个别财务报表中“存货”项目的金额为1 000000元、“营业收入”项目的金额为1 100 000元，乙公司个别财务报表中 “存货”项目的金额为700 000元、“营业收入”项目的金额为900 000元。2015年5月l8日，甲公司向乙公司销售一批商品，该批商品的成本为320000元，售价为400 000元(不考虑增值税)，款项以银行存款结算。2015年年末，乙公司购入的该批库存商品尚未出售，其可变现净值为360 000元。2016年年末，该批库存商品仍未出售，其可变现净值仍为360 000元。 要求：(1)编制甲公司2015年度与内部存货交易有关的抵销分录； (2)计算甲公司2015年年末合并资产负债表中“存货”项目应列示的金额及2015年合并利润表中“营业收入”项目应列示的金额； (3)编制甲公司2016年度与内部存货交易有关的抵销分录。
【正确答案】：(1)借: 营业收入 400000 贷: 营业成本 320000 存货 80000 借: 存货一存货跌价准备 40000 贷: 资产减值损失 40000
(2) 甲公司2015年年末合并资产负债表中“存货”项目应列示的金额 =1000000+700000-80000+40000=1660000 (元）
甲公司2015年合并利润表中“营业收入”项目应列示的金额 =1100000+900000-400000=1600000
(3) 借：未分配利润一年初 80000 贷: 存货 80000
借: 存货一存货跌价准备 40000 贷: 未分配利润一年初 40000
