甲公司和乙公司是永兴集团的全资子公司。2015年1月1日甲公司发行800 000股普通股取得乙公司90％的股权，普通股每股面值1元。合并日乙公司所有者权益总额为1000000元，其中：殷本为700 000元，资本公积100 000元，盈余公积120 000元，未分配利润80 000元。2015年乙公司实现净利润100 000元，按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的40％向投资者分派现金股利，假设不考虑所得税。 要求：(1)编制甲公司2015年1月1日控股合并的会计分录； (2)编制甲公司2015年年末进行权益法调整的调整分录； (3)编制甲公司2015年年末母公司投资收益与予公司利润分配项目的抵销分录。
【正确答案】：(1) 借: 长期股权投资 900000 贷: 股本 800000 资本公积 100000 (2) 按权益法确认投资收益并增加长期股权投资的账面价值: 借: 长期股权投资 90000 贷: 投资收益 90000 借: 应收股利 36000 贷：长期股权投资 36000 抵销原成本法下确认的投资收益: 借: 投资收益 36000 贷: 应收股利 36000 (3) 借: 投资收益 90000 未分配利润一年初 80000 少数股东损益 10000 贷: 提取盈余公积 10000 对所有者(或股东) 的分配 40000 未分配利润一年末 130000
