下列关于合并财务报表合并范围的说法中,正确的是
A、应以控制为基础确定合并范围
B、母公司是投资性主体的,应将其所有子公司纳入合并范围
C、子公司相对母公司而言属于特殊行业的,可以不纳入合并范围
D、资产总额在集团中所占份额低于10%的子公司可以不纳入合并范围
【正确答案】：A
【题目解析】：在企业控股合并后，形成了企业集团，母公司及其所属的子公司各自仍具有独立的法人 实体，这时需要编制合并财务报表。在编制合并财务报表时，如何看待少数股权的性质，以 及如何对其进行会计处理，国际会计界形成了三种编制合并财务报表的合并理论，即母公司 理论、实体理论和所有权理论。我国基本采用了实体理论，并以控制为基础确定合并范围。 控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报， 并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。控制的定义包括三项基本要素：一是投 资方拥有对被投资方的权力；二是因参与被投资方的相关活动而享有可变回报；三是有能力 运用对被投资方的权力影响其回报金额。在判断投资方是否能够控制被投资方时，仅当投资 方同时具备上述三要素时，才能表明投资方能够控制被投资方。P136
