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A公司2014年年底购入甲设备,成本为6000000元,会计上采用年数总和法计提折旧,税法规定按直线法计提折旧,使用年限均为5年,预计无残值。假设不存在其他税收与会计的差异,2014年年末“递延所得税资产”余额为0,2015年计提折旧前的税前会计利润为5000000元。
计算2015年年末资产负债表上的递延所得税以及所得税费用(假设预计未来能够获得足够的应纳税所得额用以抵扣产生的可抵扣暂时性差异)。
【正确答案】：

按照会计准则规定,会计折旧=6000000÷(1+2+3+4+5)×5=2000000(元)
按照税法规定,税法折旧=6000000÷5=1200000(元)
固定资产的账面价值=6000000-2000000=4000000(元)
固定资产的计税基础=6000000-1200000=4800000(元)
因资产的账面价值小于计税基础,两者之间产生可抵扣暂时性差异4800000－4000000=800000(元),应确认递延所得税资产为:800000×25%=200000(元)。
所以,本年应缴纳的所得税=(5000000－1200000)×25%=950000(元)。

【题目解析】：按照会计准则规定,会计折旧=6000000÷(1+2+3+4+5)×5=2000000(元) 按照税法规定,税法折旧=6000000÷5=1200000(元) 固定资产的账面价值=6000000-2000000=4000000(元) 固定资产的计税基础=6000000-1200000=4800000(元) 因资产的账面价值小于计税基础,两者之间产生可抵扣暂时性差异4800000－4000000=800000(元),应确认递延所得税资产为:800000×25%=200000(元)。 所以,本年应缴纳的所得税=(5000000－1200000)×25%=950000(元)。