甲公司2016年12月购入价值200 000元的固定资产一台，当月投入使用，预计使用4年，预计净残值为0，会计上采用年数总和法计提折旧，按税法规定采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同，该公司各年末均未对该项固定资产计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25% 。要求：计算2017年、2018年、2019年递延所得税资产变动额并编制相关的会计分录。
甲公司2016年12月购入价值200 000元的固定资产一台，当月投入使用，预计使用4年，预计净残值为0，会计上采用年数总和法计提折旧，按税法规定采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同，该公司各年末均未对该项固定资产计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25% 。要求：计算2017年、2018年、2019年递延所得税资产变动额并编制相关的会计分录。
【正确答案】：

(1)2017年递延所得税资产变动额=(150 000-120 000)×25%=30 000×25%=7 500(元) 
借:递延所得税资产 7 500
 贷:所得税费用 7 500
 (2)2018年递延所得税资产变动额 =[(100 000-60 000)-30 000]×25%=(40 000-30 000)×25% =2 500(元) 
借:递延所得税资产 2500
 贷:所得税费用 2500
 (3)2019年递延所得税资产变动额 =[(50 000-20 000)-40 000]×25%=(30 000-40 000)×25% =-2 500(元)
借:所得税费用 2 500
 贷:递延所得税资产 2 500


【题目解析】：(1)年数总和法计提折旧额=200 000*4/（4+3+2+1）=80 000元年限平均法计提折旧额=200 000/4=50 000元200 000-80 000=120 000元 200 000-50 000=150 000元​2017年递延所得税资产变动额=(150 000-120 000)×25%=30 000×25%=7 500(元) 借:递延所得税资产 7 500 贷:所得税费用 7 500 (2)年数总和法计提折旧额=200 000*3/（4+3+2+1）=60 000元2018年递延所得税资产变动额 =[(100 000-60 000)-30 000]×25%=(40 000-30 000)×25% =2 500(元) 借:递延所得税资产 2500 贷:所得税费用 2500 (3)年数总和法计提折旧额=200 000*2/（4+3+2+1）=40 000元2019年递延所得税资产变动额 =[(50 000-20 000)-40 000]×25%=(30 000-40 000)×25% =-2 500(元) 借:所得税费用 2 500 贷:递延所得税资产 2 500注意：区分年数总和法与年限平均法每年计提折旧额不相同。
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