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2014年12月甲公司购入价值为400000元的固定资产一台，当月投入使用，预计使用5年，预计净残值为0，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，按税法规定采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计相同，该公司各年末均未对该项固定资产计提减值准备，适用的所得税税率为25%。

要求：填列暂时性差异及其对所得税影响数计算表。

【正确答案】：

【题目解析】：本题考察暂时性差异和递延所得税的计算。资产的账面价值小于计税基础产生的是“可抵扣暂时性差异”，形成递延所得税资产。该资产按照会计折旧得出的是账面价值，按照税法折旧得出的是计税基础。2016年，会计折旧240000*2/5=96000元，2016年末账面价值为240000-96000=144000元； 税法折旧400000/5=80000元，2016年末计税基础为320000-80000=240000元；产生暂时性差异240000-144000=96000元，递延所得税资产余额为960000*25%=240000元。2017年，会计折旧144000*2/5=57600元，2017年末账面价值为144000-57600=86400元； 税法折旧400000/5=80000元，2017年末计税基础为240000-80000=160000元；产生暂时性差异160000-86400=73600元，递延所得税资产余额为73600*25%=18400元。