要求:编制与该项套期保值业务有关的会计分录。
【正确答案】:
(1)2015年2月1日:
借:存出保证金 1000000
贷:银行存款 1000000
(2)2015年2月6日:
借:其他应收款 15600
贷:存出保证金 15600
(3)2015年2月28日:
借:衍生工具—期货合约 1500
贷:公允价值变动损益 1500
(4)2015年3月31日:
借:衍生工具—期货合约 750
贷:公允价值变动损益 750
(5)2015年4月15日:
借:存出保证金 3000
贷:衍生工具—期货合约 2250
投资收益 750
借:存出保证金 15600
贷:其他应收款 15600
同时,将公允价值变动损益确认为投资收益:
借:公允价值变动损益 2250
贷:投资收益 2250
【题目解析】:(1)2015年2月1日: 借:存出保证金 1000000 贷:银行存款 1000000 (2)2015年2月6日: 借:其他应收款 15600 贷:存出保证金 15600 (3)2015年2月28日: 借:衍生工具—期货合约 1500 贷:公允价值变动损益 1500 (4)2015年3月31日: 借:衍生工具—期货合约 750 贷:公允价值变动损益 750 (5)2015年4月15日: 借:存出保证金 3000 贷:衍生工具—期货合约 2250 投资收益 750 借:存出保证金 15600 贷:其他应收款 15600 同时,将公允价值变动损益确认为投资收益: 借:公允价值变动损益 2250 贷:投资收益 2250