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下列各项中，主张采用比例合并法编制合并财务报表的合并理论是（ ）
A、实体理论
B、所有权理论
C、母公司理论
D、子公司理论
【正确答案】：B
【题目解析】：所有权理论，当母公司合并全资子公司的财务报表时，应当按母公司实际拥有的股权比例，合并子公司的资产、负债、所有者权益和损益。也就是说，所有权理论主张采用比例合并法。