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编制合并财务报表时，将非全资子公司的少数股东权益视为整个集团的负债，少数股东享有的净收益视为一项费用，这一处理体现的合并理论是（ ）
A、实体理论
B、母公司理论
C、子公司理论
D、所有权理论
【正确答案】：B
【题目解析】：本题考查合并报表的合并理论，母公司理论，是着眼于母公司股东看待母公司与其子公司控股合并关系的理论，依据这一理论，非全资子公司的少数股东持有的权益是整个企业集团的负债，少数股东享有的净收益视为一项费用在合并利润表中列入费用。因此，本题选B。