编制合并财务报表时采用完全合并法的合并理论是（ ）
A、所有权理论
B、实体理论
C、母公司理论
D、子公司理论
【正确答案】：B
【题目解析】：根据实体理论,编制合并财务报表时应采用完全合并法,即合并报表中包含了子公司所有的资产、负债等,对于构成企业集团的拥有多数股权的股东和拥有少数股权的股东同等对待,通常将少数股东权益视为股东权益的一部分,合并净收益是属于企业集团全体股东的收益,应将少数股东在合并净收益中享有的份额作为净利润的一部分;对于母、子公司之间的交易产生的未实现损益,全部予以抵销;合并过程中产生的商誉,属于全体股东享有。答案为B。
