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甲公司与乙公司无任何关联关系。2017年1月1日，甲公司以一项无形资产为对价，取得乙公司100%的股权，该无形资产的账面原价880000元，累计摊销20000元，公允价值930000元。合并日乙公司可辨认净资产账面价值850000元，其中：股本600000元，资本公积50000元，盈余公积130000元，未分配利润70000元；可辨认净资产公允价值900000元。乙公司除某项尚可使用年限为5年、账面价值150000元、公允价值200000元的管理用固定资产外，其他资产、负债的账面价值与公允价值相等。2017年乙公司实现净利润400000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的50%向投资者分派现金股利。假设固定资产采用年限平均法计提折旧，不考虑所得税的影响。
计算合并工作底稿中乙公司2017年12月31日调整后的“股本”、“资本公积”、“盈余公积”及“未分配利润”项目的金额。
【正确答案】：

股本=600000元

资本公积=100000
盈余公积=130000+400000×10%=170000元

未分配利润=70000+（400000-400000×10%-400000×50%）-10000=220000元

【题目解析】：初始确认时，长期股权投资初始投资成本=930000；2017年末由于实现净利润确认的长期股权投资为390000（由第二问可知）分配现金股利调减的长期股权投资为400000*50%=2000002017年末长期股权投资项目的金额为=930000+390000-200000=1120000甲公司在合并财务报表工作底稿中编制的抵消分录为：借：投资收益 390000 未分配利润——年初 70000 贷：提出盈余公积 40000 对所有者（或股东）的分配 200000 未分配利润——年末 220000所以2017年末调整后乙公司的股本为600000；资本公积为50000+50000（固定资产账面价值与公允价值的差额应该调整资本公积）=100000；盈余公积为130000+400000*10%=170000；未分配利润=390000+70000-40000-200000=220000元