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在编制合并财务报表时，按母公司的持股比例抵销母子公司内部交易及未实现损益，这一做法依据的合并理论是
A、实体理论
B、所有权理论
C、母公司理论
D、修正的实体理论
【正确答案】：B
【题目解析】：所有权理论的标志性做法就是按母公司的持股比例抵销母子公司内部交易及未实现损益。