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在编制合并财务报表时，强调母公司股东利益，将子公司视为母公司附属机构的理论是
A、实体理论
B、所有权理论
C、母公司理论
D、业主权理论
【正确答案】：C
【题目解析】：【考点点击】本题主要考查的知识点是合并财务 报表的合并理论。【要点透析】母公司理论是一种着眼于母公司股 东来看待母公司与其子公司之间控股合并关系 的合并理论。依据这一理论，子公司并不被视为 一个独立的法人，而是母公司的附属机构。