甲公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25%。甲公司对该项设备2008年度所得税处理时应贷记（ ）。
A、递延所得税负债30万元
B、递延所得税负债5万元
C、递延所得税资产30万元
D、递延所得税资产5万元
【正确答案】：B
【题目解析】：2007年年末固定资产的账面价值1000－1000/10＝900（万元）计税基础＝1000－1000*2/10＝800（万元）2007年年末形成了应纳税暂时性差异的金额为900－800＝100，应该确认递延所得税负债的金额为100*25％＝25（万元），即递延所得税负债的余额也为25万元2008年年末固定资产的账面价值＝1000－200－40＝760（万元）计税基础＝1000－200－（1000－200）*2/10＝640（万元）2007年年末形成了应纳税暂时性差异的余额为760－640＝120（万元），应该确认递延所得税负债的余额为120*25％＝30（万元），期初的余额为25，所以本期应该确认的递延所得税负债的金额为30－25＝5（万元）
