甲公司适用的所得税税率为25%，2015年度按照税法规定计算的应交所得税为1 000万元。期末，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础，确定应纳税暂时性差异为600万元，可抵扣暂时性差异400万元，上述暂时性差异均与直接计入所有者权益的交易或事项无关。甲公司不存在可抵扣亏损和税款抵减，预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，在下列不同情况下，做出甲公司有关所得税的会计处理。(1)假定递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额。(2)假定递延所得税资产期初账面余额为50万元，递延所得税负债期初账面余额为100万元。
【正确答案】：(1)当期递延所得税资产变动额=400×25%=100(万元)当期递延所得税负债变动额=600x25%=150(万元)当期递延所得税=150—100=50(万元)当期所得税费用=1 000+50=l 050(万元)借：所得税费用 10 500 000递延所得税资产 1 000 000贷：应交税费——应交所得税10 000 000递延所得税负债 1 500 000(2)当期递延所得税资产变动额=400x 25%-50=50(万元)当期递延所得税负债变动额=600×25%-100=50(万元)当期递延所得税=50—50=0(万元)当期所得税费用=1 000+0=1 000(万元)借：所得税费用 10 000 000递延所得税资产 500 000贷：应交税费——应交所得税10 000 000递延所得税负债 500 000
