甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％。相关资料如下：（1）20×8年1月1日，甲公司以银行存款ll 000万元，自乙公司购入W公司80％的股份。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。W公司20×8年1月1日股东权益总额为l5 000万元，其中股本为8 000万元、资本公积为3 000万元、盈余公积为2 600万元、未分配利润为l 400万元。W公司20×8年1月1日可辨认净资产的公允价值为17 000万元。（2）W公司20×8年实现净利润2 500万元，提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。20×8年W公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。20×8年W公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品l00件。（3）W公司20×9年实现净利润3 200万元，提取盈余公积320万元，分配现金股利2 000万元。20×9年W公司出售可供出售金融资产而转出20×8年确认的资本公积l20万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积l50万元。20×9年W公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。20×9年l2月31日，W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件，要求：（1）编制甲公司购入W公司80％股权的会计分录。（2）编制甲公司20×8年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。（3）编制甲公司20×8年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。（4）编制甲公司20×9年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。（5）编制甲公司20×9年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。
【正确答案】：（1）借：长期股权投资 12000（15000×80％） 贷：银行存款 11000 资本公积 1000（2）借：营业收入 800 贷：营业成本 750 存货 50（3）对实现净利润的调整：借：长期股权投资 2000（2500×80％） 贷：投资收益 2000借：长期股权投资 240（300×80％） 贷：资本公积 240抵销分录：借：股本 8000 资本公积 3300 盈余公积 2850 未分配利润 3650 贷：长期股权投资 14240 少数股东权益 3560借：投资收益 2000（2500×80％） 少数股东损益 500（2500×20％） 未分配利润――年初 1400 贷：提取盈余公积 250 未分配利润――年末 3650（4）借：未分配利润――年初 50 贷：营业成本 10 存货 40（5）对08年净利润及公允价值变动的调整借：长期股权投资 2240 贷：盈余公积 200 未分配利润――年初 1800 资本公积 240对09年净利润的调整借：长期股权投资 2560 贷：投资收益 2560对09年分配股利的调整 借：投资收益 1600 贷：长期股权投资 1600对09年资本公积变动的调整借：长期股权投资 24 贷：资本公积 24抵销分录：借：股本 8000 资本公积 3330 盈余公积 3170 未分配利润 4530 贷：长期股权投资 15224 少数股东权益 3806借：投资收益 2560 少数股东损益 640 未分配利润――年初 3650 贷：提取盈余公积 320 分配现金股利 2000 未分配利润――年末 4530
